Mientras desde el Gobierno se plantea la necesidad de llevar a cabo una reforma tributaria integral, que devuelva facultades de recaudación a las provincias, los analistas debaten sobre cuál podría ser la alícuota de un IVA que cobraran eventualmente en las jurisdicciones subnacionales para reemplazar Ingresos Brutos.
De acuerdo con un reporte del Instituto Argentino de Análisis Fiscal (IARAF), el nuevo impuesto debería recaudar un 4% del Producto Bruto Interno (PBI), que es lo que produce actualmente el tributo provincial que es objeto de crítica en el comercio y la industria.
Hay que tener en cuenta que el IVA Nacional genera ingresos al fisco por el equivalente a un 7% del PBI. Para estimar entonces una alícuota “estadual”, se tiene en cuenta que ambos tributos que se aplican sobre la facturación tienen bases similares.
“La alícuota estimada de un IVA provincial, que permita obtener un rendimiento fiscal similar a la actual recaudación del impuesto a los ingresos brutos, es de aproximadamente el 11,4%”, indica el informe.
En el estudio se agrega que “un aspecto no menor tiene que ver con los saldos a favor que se pueden haber acumulado en el pago de IIBB”. “Si se considera que un 5% de la recaudación de IIBB corresponde a adelantos de recaudación, la neta en lugar de ser del 4% del PBI sería de 3,8% del PBI. En ese caso, la alícuota equivalente de IVA pasaría al 10,9%”, señala el trabajo.
iva-provincial.iaraf.png
El análisis tomo como base un IVA nacional del 20% de manera de “limpiar” de los cálculos alícuotas deferenciales en alguna clase de productos como alimentos de primera necesidad.
Así, si no se hicieran otras modificaciones en la estructura fiscal, bajo las actuales condiciones un consumidor debería pagar ese impuestos indirecto por un nivel total de entre el 30,9% al 31,4%. Sería un IVA nacional de 20% y uno provincial de entre el 10,9% y el 11,4%.
Fiscos provinciales con baja capacidad
La realidad es que de acuerdo con fuentes consultadas por Ámbito en el sector de los profesionales de las ciencias económicas, la mayoría de las jurisdicciones subnacionales no están en este momento en capacidad de hacerse cargo de la administración del IVA, que es más compleja que la de Ingreso Brutos.
En el segundo caso, los contribuyentes pagan entre 3% y 9%, según la actividad, sobre la facturación en cada eslabón de la cadena productiva. En el primero, en cambio, se tiene que llevar un registro de compras y ventas de parte de cada Responsable Inscripto para que se abone solo la diferencia entre IVA pagado a proveedores e IVA cobrado a clientes. Eso en sí mismo, demanda un esfuerzo importante de administración tributaria para ejecutar un control adecuado, que actualmente solo posee ARCA.
¿Un traspaso de impuestos?
Un trabajo reciente del Instituto para el Desarrollo Social Argentino (IDESA) plantea que es posible que la Nación le transfiera completamente el IVA a las provincias. Para ello, se eliminaría la coparticipación federal de impuestos.
En ese esquema el Gobierno nacional se quedaría con el Impuesto a las Ganancias y los tributos al comercio exterior, esencialmente. ¿Por qué sería posible?. La entidad que dirige el economista Jorge Colina considera que:
- El IVA recauda 6,7% del PBI y se distribuye 3,1% para Nación y 3,6% a provincias.
- Ganancias recauda 4,3% del PBI donde 1,6% va a Nación y 2,7% a las provincias.
- Entre IVA y Ganancias se recaudan aproximadamente 11% del PBI de los cuales la Nación se apropia de 4,7% del PBI y las provincias 6,3% del PBI.
“La Nación recibiría los 4,3% del PBI que recauda Ganancias, que es similar a los 4,7% que hoy recibe por la coparticipación, y las provincias recibirían el 6,7% del PBI que se recauda con el IVA, que es similar a los 6,3% que actualmente reciben por la coparticipación”, plantea IDESA.